每經(jīng)編輯｜畢陸名    

近期，一則關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)造假的裁判文書刷屏資本圈。來看看是怎么回事？

某上市公司擬準(zhǔn)備發(fā)行可轉(zhuǎn)債，但發(fā)行可轉(zhuǎn)債有業(yè)績要求，于是審計(jì)師配合上市公司倒簽協(xié)議配合財(cái)務(wù)造假，轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到收入確認(rèn)條件而提前確認(rèn)收入，虛增收入和利潤，構(gòu)成財(cái)務(wù)造假。最終，兩名簽字的涉案人員，一個(gè)被判刑一年五個(gè)月，一個(gè)被判刑十一個(gè)月。

根據(jù)裁判文書，本次兩名被告人，一個(gè)是朱某某，另一個(gè)是劉某某，朱某某是E事務(wù)所合伙人、會(huì)計(jì)師，而劉某某則是事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理。

根據(jù)指控，A上市公司于2019年初籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)債，因子公司B和C公司簽署的影視劇播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到2018年收入確認(rèn)條件，可能會(huì)影響可轉(zhuǎn)債發(fā)行。

為滿足業(yè)績要求，B公司于是和D公司簽訂虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期落款為2018年12月，以該項(xiàng)目收益確認(rèn)A公司2018年業(yè)務(wù)收入。

2018年12月至2019年3月，朱某某、劉某某受E會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，為A公司2018年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，兩人在明知A公司意圖虛增2018年收入的情況，配合完成合同造價(jià)，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具審計(jì)報(bào)告，致使A公司2018年虛增收入3.58億元，虛增利潤1.45億元，虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額的30%以上。

在此過程中，E事務(wù)所拿到審計(jì)費(fèi)70萬元，朱某某、劉某某共計(jì)獲利10余萬元，其中朱某某獲利4.2萬元、劉某某獲利6.085萬元。

該案件可謂牽扯甚廣，有上市公司的董事、副總，財(cái)務(wù)經(jīng)理，董秘還有子公司的總經(jīng)理等等核心人物。

在庭審過程中，劉某某主動(dòng)認(rèn)罪，且認(rèn)為自己是從犯；而朱某某則認(rèn)為自己沒有配合造假的主觀故意，所得不全是違法所得。而且，他認(rèn)為，考慮朱某某主觀惡性不大、系初犯偶犯，且退繳違法所得等，給予從輕處罰。

最終法院認(rèn)定，劉某某并非從犯，而是共同犯罪人；朱某某、劉某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其二人行為已構(gòu)成提供虛假證明文件罪，依法均應(yīng)予懲處。最終，朱某某被判一年五個(gè)月，罰金11萬元；劉某某判刑十一個(gè)月，罰金10萬元。

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