每經(jīng)記者｜陳晨    每經(jīng)編輯｜葉峰    

8月16日，天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱天職國(guó)際）被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)超2700萬(wàn)元，同時(shí)還被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。主要原因是天職國(guó)際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。

對(duì)此，天職國(guó)際也公開(kāi)發(fā)表聲明稱，對(duì)于此次證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定，天職國(guó)際深感慚愧、痛心和自責(zé)。此次行政處罰反映出了我所在新形勢(shì)下承擔(dān)更重歷史使命、面臨更大執(zhí)業(yè)挑戰(zhàn)時(shí)，內(nèi)部管理依然存在不足與缺陷。我們對(duì)受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，對(duì)給予天職國(guó)際支持和信任的各界朋友深表感謝。

天職國(guó)際出具審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

據(jù)證監(jiān)會(huì)披露，奇信股份2015年至2019年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)總額等信息披露違法違規(guī)行為。天職國(guó)際為奇信股份財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)367.92萬(wàn)元（稅后）。天職國(guó)際均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，存在虛假記載。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，天職國(guó)際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

一是未能恰當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序。例如:審計(jì)底稿中未見(jiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序,也未見(jiàn)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。未基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定開(kāi)展相關(guān)審計(jì)程序。認(rèn)定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備等均存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),但卻未將其作為特別風(fēng)險(xiǎn)。

二是貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷。例如:虛假記載未實(shí)際執(zhí)行的現(xiàn)場(chǎng)獲取銀行對(duì)賬單等審計(jì)程序，對(duì)獲取的對(duì)賬單中流水信息、印鑒、格式等方面存在的大量明顯異常未予應(yīng)有的關(guān)注。對(duì)公司開(kāi)立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件單位和地址均為空白等異常情況,未保持職業(yè)懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規(guī)模、檢查內(nèi)容等方面均不能滿足應(yīng)收賬款的審計(jì)要求,無(wú)法為應(yīng)收賬款審計(jì)提供充分的證據(jù)。

三是應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷。例如：對(duì)奇信股份與無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的公司之間存在的大額、頻繁開(kāi)具商業(yè)匯票的情況、與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)在“其他應(yīng)付款”科目核算、其他應(yīng)付款減少時(shí)在貸方負(fù)數(shù)進(jìn)行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況,未保持職業(yè)懷疑。

四是執(zhí)行工程成本的審計(jì)程序存在缺陷。例如：奇信股份通過(guò)其開(kāi)發(fā)的“工程管理系統(tǒng)”錄入并管控公司所有工程項(xiàng)目，但天職國(guó)際未充分了解相關(guān)工程項(xiàng)目管理情況,未對(duì)“工程管理系統(tǒng)”進(jìn)行相關(guān)IT審計(jì)，以致未發(fā)現(xiàn)公司存在大量毛利率較低的內(nèi)部承包項(xiàng)目,實(shí)際毛利率情況與公司披露嚴(yán)重不符。對(duì)奇信股份高速增長(zhǎng)的勞務(wù)費(fèi)支出、直接人工的計(jì)劃成本與實(shí)際成本結(jié)構(gòu)差異較大等異常情況，未保持職業(yè)懷疑。未按照《存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃》擬定的監(jiān)盤(pán)范圍實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)。

天職國(guó)際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿

此外，證監(jiān)會(huì)還發(fā)現(xiàn)天職國(guó)際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國(guó)際送達(dá)了《監(jiān)督檢查通知書(shū)》，調(diào)取奇信股份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。接到通知后，天職國(guó)際深圳分所的相關(guān)人員對(duì)奇信股份相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。天職國(guó)際將前述底稿提交監(jiān)管部門(mén),同時(shí)對(duì)底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。

偽造、篡改、毀損行為主要包括：篡改重要性水平及各類(lèi)細(xì)節(jié)測(cè)試的抽樣、函證標(biāo)準(zhǔn)，刪除、修改詢證函記錄，偽造未實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序，刪除、修改對(duì)大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，刪除審計(jì)工作底稿中流于形式的審計(jì)說(shuō)明等。

因此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)天職國(guó)際責(zé)令改正，給予警告，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，處以2339.62萬(wàn)元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

對(duì)于此次證監(jiān)會(huì)的行政處罰決定，天職國(guó)際也在第一時(shí)間公開(kāi)表示，我所充分尊重并誠(chéng)懇接受中國(guó)證監(jiān)會(huì)的處罰決定。天職國(guó)際將以此為鑒，直面問(wèn)題，在全所范圍內(nèi)進(jìn)行深刻反思，制定針對(duì)性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，并誠(chéng)意接受來(lái)自社會(huì)各界的監(jiān)督、指導(dǎo)。未來(lái)，我所會(huì)繼續(xù)堅(jiān)持天職國(guó)際的品牌不動(dòng)搖，繼續(xù)堅(jiān)持高度一體化的管理不動(dòng)搖，繼續(xù)堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)質(zhì)量不動(dòng)搖，服務(wù)好社會(huì)公眾、資本市場(chǎng)、客戶及合作伙伴，共同促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

滬深北交易所官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，目前天職國(guó)際在審項(xiàng)目超30單，其中IPO在審超20單。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，若中介機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，交易所或證監(jiān)會(huì)將中止對(duì)發(fā)行人的審核或注冊(cè)。截至發(fā)稿，該所的北交所在審的公開(kāi)發(fā)行并上市項(xiàng)目已經(jīng)集體中止審核。

證監(jiān)會(huì)壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任

8月16日，證監(jiān)會(huì)公布了2024年上半年證監(jiān)會(huì)行政執(zhí)法情況綜述。上半年，證監(jiān)會(huì)查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件、同比增長(zhǎng)約22%，懲處責(zé)任主體509人（家）次、同比增長(zhǎng)約40%，市場(chǎng)禁入46人、同比增長(zhǎng)約12%，合計(jì)罰沒(méi)款金額85億余元、超過(guò)去年全年總和。

其中，一項(xiàng)就是壓實(shí)“看門(mén)人”責(zé)任，嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為。證監(jiān)會(huì)表示，一方面，依法對(duì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任個(gè)人進(jìn)行“雙罰”。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員在審計(jì)過(guò)程中未對(duì)異常跡象保持合理懷疑，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，函證程序存在缺陷，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及相關(guān)會(huì)計(jì)師均被依法處罰，合計(jì)罰沒(méi)610余萬(wàn)元。

另一方面，對(duì)嚴(yán)重失職失責(zé)違法主體堅(jiān)決給予“資格罰”。上半年，對(duì)履職不到位的中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員采取市場(chǎng)禁入措施6人次。對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司年報(bào)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責(zé)行為“沒(méi)一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，對(duì)3名責(zé)任人員分別處以罰款及相應(yīng)年限市場(chǎng)禁入。

值得一提的是，就在同日，證監(jiān)會(huì)還對(duì)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱瑞華所）也采取了行政處罰。經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，2018年度揚(yáng)子新材時(shí)任第二大股東、總經(jīng)理胡某林占用揚(yáng)子新材及其控股子公司資金。瑞華所為揚(yáng)子新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)揚(yáng)子新材2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)56.6萬(wàn)元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為李某、陳某。然而，瑞華所在對(duì)揚(yáng)子新材2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

證監(jiān)會(huì)決定，對(duì)瑞華所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入56.6萬(wàn)元，并處以113.21萬(wàn)元罰款。對(duì)李某、陳某給予警告，并分別處以3萬(wàn)元罰款。